Deducciones Fiscales en materia Innovación e Investigación y Desarrollo (I+D). (y III)

26 jul. 2010
He querido esperar a tener prácticamente gestionado todo el proceso de deducción fiscal para Avanzis antes de escribir la tercera entrega de los artículos dedicados a la desgravación fiscal aplicada a proyectos de I+D+i. Con ello pretendía aportaros una experiencia de primera mano, pero la realidad me ha demostrado que es un tema tan complejo, que no me atrevo a escribir ningún tipo de ejemplo o recomendación al respecto... :-(

Lo que sí voy a intentar es comentar en unas líneas aquellas cosas que más me han llamado la atención sobre el proceso y que creo os podrán ayudar a entender algo más los cálculos a realizar. Allá vamos...

Aspectos prácticos a tener en cuenta a la hora de plantear las deducciones fiscales por actividades de I+D+i:

  • Es fundamental identificar cada una de las partidas (gastos) que son susceptibles de desgravación (nos ayudará nuestro asesor fiscal)

  • En el caso de personal asignado a las actividades de I+D+i, hemos de entender que no todas las personas implicadas aplicarán el mismo porcentaje de deducción. Esto sucede porque se realiza una diferenciación clara entre aquellas personas dedicadas EN EXCLUSIVA a labores de I+D+i (si las hay) (cuyo porcentaje de deducción será MAYOR) y aquellas que, a pesar de haber trabajado en los proyectos, no están dedicadas EN EXCLUSIVA a la investigación dentro de la empresa (con un porcentaje MENOR de deducción).

  • Si, además, la empresa ha recibido alguna subvención por las actividades que pretendemos desgravar, tendremos que diferenciar entre la parte total del gasto SUBVENCIONADO (que se verá MINORADO y sólo podremos utilizar como base el 65% del importe) y el NO SUBVENCIONADO (del que sí podremos usar el 100% como base). Un ejemplo rápido: Supongamos que tenemos un gasto total en I+D de 100.000 €, de los cuales nos han subvencionado 35.000 €. Con este escenario tendríamos como base de la deducción el 65% de los 35.000 € y el 100% de la diferencia no subvencionada, esto es (0,65x35.000)+(100.000-35.000) =  87.750 € como cifra aplicable.

  • Si en el proceso se ha realizado algún contrato con universidades o centros tecnológicos dispondremos de también de desgravación adicional.

  • Recordad que, a pesar de que todas las partidas de gasto deducible hayan sido aceptadas en lineas de apoyo al I+D o planes similares, será el experto que realice la calificación el que determine qué es susceptible y qué no. Por tanto, hasta que no llegue la calificación del proyecto sólo podremos especular con los resultados de la deducción. Fijaos en que no hablo sólo de sí lo calificará de I+D o de Innovación sino que, de todos los supuestos gastos deducibles, puede que se nos minoren las partidas si no se consideran susceptibles de deducción!!!

  • Los porcentajes a aplicar difieren MUCHO si se trata del primer año en el que la empresa aplica la deducción (es el caso mejor, con la máxima deducción fiscal) o ya la ha aplicado con anterioridad (en este caso se aplica la media de gasto deducible de los dos años anteriores)

  • Recordad que los cálculos, el Informe Motivado y todo lo necesario para obtener la desgravación fiscal podéis hacerlo con independencia de que la empresa haya tenido o no beneficios. Disponéis de 15 años para APLICAR la deducción fiscal por I+D.

  • Si ha llegado el momento de presentar el cierre del año, aun no disponéis de la calificación de las actividades de I+D+i y queréis aplicaros la deducción, podéis hacerlo, pero recordad que puede ser mejor no "ser muy optimista" y asumir el caso peor de la calificación (Innovación) con el fin de evitar tener que hacer declaraciones complementarias (con posibles recargos) si finalmente el proyecto no se califica como I+D.
Con esto termino el monográfico de 3 artículos dedicados a la deducción fiscal aplicable a actividades de I+D, esperando que os haya servido para, al menos, tener una idea mínima de los procedimientos y conceptos básicos de su funcionamiento...

Saludos!
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